Impuesto Cedular. No aplicación de los Regímenes
de retención.
Beneficiarios del exterior. Resolución General 4094 su
derogación.
Resolución General 4190 -
AFIP
Bs. As., 11/1/18;
BO 12/1/18
Visto la Ley N° 27.430 y las Resoluciones Generales Nros. 830, 2139 y 4094-E, sus
respectivas modificatorias y complementarias, y
Considerando:
Que la ley del Visto introdujo modificaciones a la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Que, entre ellas, se adecuó el inciso w) del artículo 20, eximiendo del
impuesto, entre otras operaciones y sujetos, a los resultados provenientes de
la compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones, valores
representativos de acciones y certificados de depósitos de acciones -siempre que cumplan determinadas
condiciones-, títulos públicos, obligaciones negociables, títulos de deuda de
fideicomisos financieros y cuotapartes de fondos comunes de inversión,
obtenidos por los beneficiarios del exterior en la medida que no residan en jurisdicciones no cooperantes o
que los fondos invertidos no provengan de jurisdicciones no cooperantes.
Que asimismo se incorporó un Capítulo II al Título IV de la ley, a
efectos de implementar impuestos cedulares -con alícuotas diferenciales-
respecto del interés o rendimiento producto de la colocación de capital en
valores y de la ganancia derivada de la enajenación y transferencia de derechos
sobre inmuebles, para las personas humanas y sucesiones indivisas.
Que mediante la Resolución General N° 830, sus modificatorias y
complementarias, se previeron los regímenes de retención y excepcional de
ingreso del impuesto a las ganancias sobre determinadas rentas de distintas
categorías.
Que por su parte, la Resolución General N° 2139 y sus modificatorias,
estableció un régimen de retención aplicable a las operaciones que tengan por
objeto la transmisión a título oneroso
-venta, cambio, permuta, dación en pago, aportes sociales y cualquier
otro acto que cumpla la misma finalidad- del dominio de bienes inmuebles
ubicados en el país o las cesiones de sus respectivos boletos de compraventa,
como asimismo de cuotas y participaciones sociales -excepto acciones-.
Que la Resolución General N° 4094-E y su complementaria, dispuso el
procedimiento a aplicar para la determinación e ingreso de la retención del
impuesto a las ganancias con carácter de pago único y definitivo respecto de
las operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones,
cuotas y participaciones sociales -incluidas las cuotapartes de fondos comunes
de inversión-, títulos, bonos y demás valores, efectuadas con beneficiarios del
exterior.
Que atento que las modificaciones legislativas mencionadas cambian los
supuestos de gravabilidad que originaron la necesidad de establecer el
procedimiento citado en el considerando anterior, esta Administración Federal
estima adecuado dejar sin efecto la aludida resolución general, toda vez que se
implementará un nuevo procedimiento considerando las modificaciones aludidas.
Que asimismo, resulta oportuno precisar que las rentas alcanzadas por
los impuestos cedulares mencionados precedentemente se encuentran excluidas de
los regímenes de retención previstos en las Resoluciones Generales Nros.
830 y 2139, sus
respectivas modificatorias y complementarias.
Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de
Legislación, las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de
Fiscalización, de Recaudación, de Servicios al Contribuyente y de Técnico Legal
Impositiva, y la Dirección General Impositiva.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por
los Artículos 4° y 7° del Decreto N° 618, de fecha 10 de julio de 1997, sus
modificatorios y sus complementarios.
Por ello, El Director General de la Dirección General Impositiva a cargo
de la Administración Federal de Ingresos Públicos Resuelve:
ARTÍCULO 1°.- El régimen de retención dispuesto por la Resolución
General N° 830, sus modificatorias y complementarias, no resultará de
aplicación respecto de los intereses originados en depósitos a plazo efectuados
en instituciones sujetas al régimen de entidades financieras de la Ley N°
21.526 y sus modificaciones, o de intereses o la denominación que tuviere el
rendimiento producto de la colocación de capital, en los casos de valores a que
se refiere el cuarto artículo sin número incorporado a continuación del
Artículo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, previstos en el primer artículo sin número incorporado a
continuación de dicho Artículo 90.
ARTÍCULO 2°.- Las operaciones efectuadas por personas humanas y
sucesiones indivisas que tengan por objeto la enajenación de, o la
transferencia de derechos sobre, inmuebles situados en la República Argentina a
que se refiere el quinto artículo sin número incorporado a continuación del
Artículo 90 de la referida ley, y la transferencia de cuotas y participaciones
sociales prevista en el cuarto artículo sin número incorporado a continuación
de dicho Artículo 90, quedan excluidas del régimen de retención establecido por
la Resolución General N° 2139, sus modificatorias y su complementaria.
ARTÍCULO 3°.- Déjanse sin efecto las Resoluciones Generales Nros. 4094-E
y 4095-E.
ARTÍCULO 4°.- Las disposiciones de esta resolución general entrarán en
vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial.
ARTÍCULO 5°.- De forma.
